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各區(qū)縣稅務(wù)局，市稅務(wù)三分局：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕26號）的規(guī)定，現(xiàn)將本市2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)工作通知如下：

　　一、匯算清繳對象

　　依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及其實(shí)施條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定，凡在2013年度內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2013年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)�，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫。因此，外省市總機(jī)構(gòu)在滬分支機(jī)構(gòu)從本年起參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人應(yīng)在2014年5月底之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2013年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

　　三、匯算清繳程序

　　（一）納稅人申報(bào)程序

　　1.準(zhǔn)備階段。

　　納稅人需要報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或事先備案、事先申報(bào)的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和報(bào)送材料等規(guī)定，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時辦理完畢。

　　納稅人可以從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：）“辦稅服務(wù)-下載中心”欄目內(nèi)下載“上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”，按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和《居民納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告》，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　納稅人還可以從上海稅務(wù)網(wǎng)站“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)流程、納稅申報(bào)表講解等相關(guān)信息；可以自行下載《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》電子版本，按需填報(bào)、打印。

　�。�1）本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分機(jī)構(gòu)

　　按照市局貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》的相關(guān)意見要求（滬國稅所〔2013〕7號），總機(jī)構(gòu)自年度終了之日起5個月內(nèi)，匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)按《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》已預(yù)繳的所得稅額，計(jì)算出總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳應(yīng)退的所得稅額，并在“上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》主表第43行至第46行反映總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退所得稅額。同時，填報(bào)《上海市匯總納稅總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表（企業(yè)所得稅匯算清繳）》（補(bǔ)充情況表9，見附件3），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋受理專用章后，由其跨地區(qū)經(jīng)營分支機(jī)構(gòu)據(jù)此辦理年度稅款繳庫或退庫。另外，本市總機(jī)構(gòu)還應(yīng)填報(bào)《本市總機(jī)構(gòu)所屬外地分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》（補(bǔ)充情況表1，見附件3）；本市建筑企業(yè)（含總機(jī)構(gòu)）跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的，應(yīng)填報(bào)《本市建筑企業(yè)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》（補(bǔ)充情況表2，見附件3）。

　　按照57號公告的規(guī)定，外省市總機(jī)構(gòu)在滬經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，按其總機(jī)構(gòu)出具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》中的分配稅額填報(bào)《外省市總機(jī)構(gòu)在滬分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（補(bǔ)充情況表10，見附件3）。

　　（2）高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

　　高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)分別填報(bào)《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》（補(bǔ)充情況表3）、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)比例計(jì)算表》（補(bǔ)充情況表4）、《高新技術(shù)企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》（補(bǔ)充情況表5）、《軟件企業(yè)年檢有關(guān)指標(biāo)情況表》（補(bǔ)充情況表6）、《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表》（補(bǔ)充情況表7，以上表格均見附件3）。

　�。�3）當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失的居民企業(yè)

　　對納稅人當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）、《關(guān)于印發(fā)〈上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程〉的通知》（滬國稅所〔2011〕101號）有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)備相關(guān)材料并從上海稅務(wù)網(wǎng)站下載“上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報(bào)客戶端”和“上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)客戶端”進(jìn)行填報(bào)，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)之前完成資產(chǎn)損失清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)。

　　2.申報(bào)階段。

　　納稅人完成“上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”的數(shù)據(jù)輸入并確認(rèn)無誤后，應(yīng)通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：

　�。�1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》。對于當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的虧損企業(yè)，還應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。

　　（2）年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

　　（3）若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

　　（4）發(fā)生的涉稅事項(xiàng)屬于事先備案類的，應(yīng)附送事先備案涉稅事項(xiàng)結(jié)果通知書；屬于事后報(bào)送資料類的，應(yīng)附送相關(guān)資料。

　�。�5）總機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)表時，應(yīng)報(bào)送跨地區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）。

　　對于跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本市總機(jī)構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項(xiàng)目部，在勞務(wù)發(fā)生地按勞務(wù)收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)附送繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料。

　�。�6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

　　納稅人在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在申報(bào)期內(nèi)重新辦理申報(bào)。納稅人因不可抗力，無法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。